樹立新理念 構建新模式
探索開展經濟責任審計新路子
????在云南大理經濟責任審計研討會結束時的講話
王道成
（２００６年１０月１７日）
各位代表，同志們：
經過兩天緊張而富有成效的討論交流，中國審計學會和中國內部審計協會聯合舉辦的經濟責任審計研討會順利完成了各項既定任務。這次研討會，以“促進經濟責任審計科學、規范、健康、持續發展”為目的，以“加強理論研究、促進經驗交流、實現成果共享”為宗旨，本著“總結、借鑒和探索”相結合的原則，重點討論了經濟責任審計的本質和目標、審計的范圍和內容、評價的指標和方法、審計的成果和運用，以及法律支持和發展趨勢等問題，從理論和實踐的結合上，提出了許多思想性、理論性很強的觀點和思路，為經濟責任審計的發展，提供了思想理論支持。正如有的同志們評價這次研討會具有“新、實、高、深、強”的特點，即思想理念新、討論內容實、成果水平高、實踐探索深、針對性指導性強。從會議收到的論文和討論中的發言來看，各參會單位做了大量艱辛而有益的研究和探索工作，保證了研討會的圓滿成功。借此機會，我代表中國審計學會、中國內部審計協會和翟熙貴會長，向與會的各位代表致以誠摯的問候！向支持和參與經濟責任審計研究工作的各會員單位表示真誠的感謝！
下面，我就研討中的幾個問題，談點體會和想法。
一、充分認識開展經濟責任審計的戰略意義
修訂后的《審計法》，把實行經濟責任審計制度，作為一項獨立的審計類型，以法律的形式確定了下來。我認為這里有兩層意義：一是為保障經濟責任審計的順利開展，提供了法律的支撐。修訂后的《審計法》規定，在財政、財務收支以及有關經濟活動審計的基礎上，對領導人應負經濟責任的履行情況進行評價。這一制度的實行，使經濟責任審計范圍由過去以財政、財務收支為基礎，擴展到以財政、財務收支和有關的經濟活動審計為基礎，為經濟責任審計進一步發展拓展了空間，從法律上解決了多年來實際工作中遇到的審計基礎與評價要求不相適應的矛盾；二是為我國審計事業的發展指明了方向。我認為，開展經濟責任審計是適應受托責任發展而對常規財政、財務收支審計的深化與發展，是我國審計事業發展進程中的一種具有時代特征的審計形態。隨著受托責任由財務責任發展到經濟責任以及發展為更為廣泛的社會責任，審計的工作定位將不斷提升，審計的范圍和內容不斷擴大，審計的表現形態也將隨之轉型與發展，從這一發展趨勢來看，我國審計模式從財務審計向經濟責任審計、向經營管理審計、向以法定責任、社會責任為對象的責任審計方向發展，將是我國審計發展的方向。由此可見，開展經濟責任審計是實現這一發展方向的必經之路，開展經濟責任審計的意義，不僅在于發揮其本身的功能作用，更深遠的意義在于它是關系審計工作全局的戰略性舉措，為我國審計事業發展指明了方向。因此，認真貫徹落實《審計法》，積極開展經濟責任審計，充分發揮經濟責任審計推進審計工作轉型與發展的作用，具有非常重要的現實意義和深遠的歷史意義。
二、全面把握經濟責任審計的本質和目標
我們說，審計的本質是控制，而控制內涵又含包括兩個方面，一是控制風險、應對挑戰的一面，二是抓住機遇、促進發展的內涵。我們說，審計的本質決定審計的功能，因此，審計的功能也應包涵兩個方面，既有監督功能，也包含建設功能。但在審計實際工作中，審計功能定位是以需要為導向確定重點的。我國開展經濟責任審計，作為全國性審計制度，是起步于上個世紀的九十年代后期，是適應加強黨風廉政建設的需要而產生的。進入新世紀后，隨著經濟和政治體制改革不斷深化，經濟責任審計逐步發展并日趨完善。經濟責任審計起步階段，是以財政、財務收支審計為基礎，主要是對領導人履行經濟責任中是否依法、守紀、廉潔進行評價，審計的目的是監督制約權力依法運行；隨著市場經濟的發展和企業改革的深化，特別是企業經濟責任審計，在審計基礎和評價范圍上有了質的突破，在工作定位上，不僅是對領導人員管理和監督，而且突出了促進領導人員提高效能的作用，逐步實現了審計的范圍由過去以財政、財務收支為主向以財務收支和經營管理活動并重轉變；審計的評價目標由過去以評價管理效果和廉政情況為主轉向以評價管理效果、管理能力和廉政情況并重轉變；特別是探索開展了內部控制審計的企業事業單位，通過檢查和評價單位風險管理、內部控制和公司治理情況，強化了對企業事業單位經營管理機制及其體現的領導能力的評價，審計工作的定位由過去以加強廉政建設為主轉變為加強廉政建設和促進領導人員提高效能并重，審計的目的由監督制約權力運行轉變為監督制約權力運行與促進權力有效運行并重，審計的成果運用由以干部監督和管理部門運用為主轉變為干部監督和管理部門與經營考核評價機構運用并重，經濟責任審計逐步由以財務收支審計為基礎發展為以內部控制審計為基礎的審計。經濟責任審計的這一發展趨勢，是適應經濟增長方式轉變的客觀要求，是建立現代企業制度的內在需要，也是經濟責任審計自身發展的必然選擇?？傊?，探索開展以內部控制審計為基礎的經濟責任審計，是形勢的需要，時代的要求，也是歷史的進步。
三、積極探索經濟責任審計新模式和新路子
開展以內部控制審計為基礎的經濟責任審計，在審計的模式和路子上，既要注重對結果的審計評價即對反映領導人管理水平的財務表現、經營結果的審計評價，更要注重對過程的審計評價即對反映領導人風險管理、內部控制和公司治理能力的審計評價。完善的公司治理結構，嚴密的內部控制制度、良好的風險管理機制，既是領導人有效履行經濟責任的基礎，更是企業事業單位良好經營管理效果的機制保障，同時也是領導人員履行經濟責任結果的重要體現。也就是說，評價領導人員履行經濟責任情況，不僅要看他在任職期間給企業事業單位創造了多少經濟效益，更要看他在完善企業事業單位經營管理機制上取得的成效，這既是評價領導人履行經濟責任的重要內容，更是領導人履行經濟責任取得效果的能力支持。從審計實踐來看，企業開展經濟責任審計，應在審計的范圍上覆蓋財務、經營和信息系統三個領域，在審計內容上包涵產、供、銷和人、財、物各要素的經營管理活動，在審計手段上要以經營管理信息化和計算機應用為技術支撐的審計模式和路子。因此，積極探索以內部控制審計為基礎的經濟責任審計路子，這是實現我國經濟責任審計規范化、科學化和現代化的必由之路。
同志們，我們這次研討會是在黨的十六屆六中全會剛剛閉幕、全黨全國各族人民加快推進和諧社會建設的重要時刻召開的，也是全國審計系統貫徹落實審計法、研究制定《經濟責任審計條例》的關鍵時期召開的。我深信，這次研討會所取得的成果，對推進經濟責任審計適應新形勢、樹立新理念、構建新模式、探索新路子，促進社會主義和諧社會建設，將發揮積極的影響作用。
最后，祝大家會后返程平安！
謝謝大家！
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