中國審計學會“深化財政審計專題研討會”于2010年6月17-18日在北京召開，20余位來自部分省、市審計機關，署業務司、特派辦和派出局的領導參加了此次會議。與會代表圍繞當前財政審計工作面臨的形勢和要求、財政審計工作的經驗和存在的問題、進一步深化財政審計工作的目標和方式方法，以及深化財政審計工作應遵循的原則及應采取的措施等，進行了深入而熱烈的討論，會上提出的一些觀點為新形勢下如何深化財政審計提供了有益的啟示?，F將他們的研討材料選登、摘登如下：
新形勢下進一步深化財政審計的思考
浙江省審計廳課題組
為在新形勢下更好履行審計職責，更好地發揮審計免疫系統的功能，結合當前經濟形勢和國家財政體制改革的發展趨勢，以及浙江財政審計近年來不斷探索實踐，我們對新形勢下進一步深化財政審計工作作了如下研究和思考。
一、關于進一步明確財政審計的目標定位問題
隨著經濟社會的發展，國務院“擴內需、保增長、調結構、惠民生”政策的實施，財政審計的目標應更加體現符合科學發展觀和經濟發展方式轉變的要求，圍繞著維護財政安全、防范財政風險、規范財政管理等方面內容，通過審計，客觀評價財政管理工作的主要成效，揭示存在的突出問題，并從體制、機制、制度層面提出改進財政預算管理的建議，確保國家宏觀調控措施得到落實。審計目標要重點圍繞以下五個方面：
一是促進經濟健康發展，維護財政安全。關注中央和省保持經濟平穩較快發展各項措施落實，重點關注政策措施貫徹落實情況，實施中存在的問題，要從體制、機制上進行評價和分析，提出改進和完善各項措施的意見和建議，確保國家積極財政政策等各項措施執行到位。同時通過審計關注財政風險，維護財政安全。
二是促進建立統一、完整的政府財政管理制度。通過審計地方預算編報、預算執行、國有資本經營預算執行等情況，重點反映預算不完整、項目不細化、執行不嚴格，向人大報告預算執行情況不全面等影響公共財政體系建設的體制性、機制性問題，進一步提高預決算管理的規范性和完整性，促進完善政府會計制度，提高公共財政管理水平。
三是促進建立科學規范的財政轉移支付制度。審計涉及執行國家宏觀政策的轉移支付資金的管理使用情況，關注轉移支付資金分配的科學性、合理性，完善公共財政體制，使轉移支付制度在促進公共服務均等化、構建和諧社會方面發揮好應有的作用。
四是促進落實惠民政策的長效機制。通過民生資金和民生工程審計，注意揭露落實國家有關政策不到位，以及嚴重影響和損害群眾利益的突出問題，提出完善政策、健全制度的建議，促進支農惠農政策的落實，促進貫徹落實節約資源和環境保護的基本國策，促進提高基層公共服務能力。
五是促進提高財政資金使用績效。關注財政資金使用政策目標實現情況，推進財政績效評價，關注財政支出“越位”、“缺位”和“錯位”的問題，以優化支出結構，促進財政支出符合公共利益最大化要求。
二、關于財政審計主動跟進經濟形勢做好服務大局文章問題
當前財政審計工作必須主動跟進經濟形勢變化，必須把關注經濟社會運行中的薄弱環節和潛在風險放在首位，著力維護國家經濟安全，充分發揮財政審計 “免疫系統”的功能。
（一）關注財政收支平衡。一是當前財政收減支增矛盾出現，需要財政審計工作進行理性的回歸，既要關注支出浪費，也要重視關注收入流失問題；二是在關注稅收收入審計的同時關注非稅收入的審計，通過審計來推動依法加強非稅收入征管工作，以歸集政府財力，構建有利于科學發展的財稅體制，規范非稅收入管理；三是關注財政支出結構，財政的基礎職能應當是提供公共產品，要注重對收支結構變動趨勢的分析，關注財政資金支出方向問題，關注行政運行成本偏高的問題，關注法定支出在不同地區苦樂不均的問題，促進財政支出法制建設，促進優化財政支出結構，向民生和“三農”領域傾斜。
（二）關注經濟發展方式的轉變。要關注保持經濟平穩快速增長與調結構、促轉型相結合問題。經濟發展方式轉變，既要解決當前，又要著眼長遠，所以在出臺有關保增長政策措施時，既要有利于促進保增長、刺激經濟，又要有利于結構的調整和經濟轉型升級，要防止地方政府偏面過多地出臺保企業眼前生存措施，對符合產業升級的企業加以引導，給予重點補助或多補助，來體現保增長與促轉型相結合的要求。加強對工業轉型升級、中小企業信用擔保和風險補償、創業投資引導資金和出口企業外貿發展基金等專項資金的使用管理審計，促進這些資金在使用方向和資金績效目標上除了保增長外，要更多考慮調結構、促轉型的因素,以推動科學發展。要關注保增長與市場取向改革相結合。政府在支持和扶助企業的過程中，應當盡可能壓縮乃至取消不符合公共財政方向的開支，要減少直至退出對競爭性領域的政府性資金的供給，能用經濟手段解決問題就盡量不用行政手段去解決，通過市場來有效配置資源，防止一些地方過度行政干預市場、干預企業的情況出現。
（三）關注財政安全與資金績效。隨著城市基礎設施建設的快速推進以及一系列扶持企業發展政策的實施，一方面：歷年有大量財政資金出借給部門和單位，另外千方百計通過政府負債籌集建設資金，以彌補建設資金的缺口，財政資金安全問題需要引起關注。另一方面：在政府大量舉借債務支付高額利息的同時，卻有大量的財政資金沉淀在各家商業銀行，有的只能獲取較低的活期利息收益，不少預算單位及其相關部門也結存了大量財政資金，這部分資金因分散在各單位，沒有統籌使用，影響了財政資金績效發揮。隨著應對金融危機積極財政政策的實施，政府負債規模和償債壓力的實際狀況以及財政運行的安全問題亟待需要關注，防止因過渡負債引發財政風險。因此，有必要對財政出借資金規模、資金投向、資金安全情況、財政閑置資金管理使用情況、負債規模和風險情況進行綜合調查分析，來促進政府切實關注財政資金的安全和績效，加強政府負債管理，有效防止財政風險，科學安排、統籌調度財政閑置資金，發揮財政資金的最大績效。
（四）關注積極財政政策落實效果。2008年以來，各級政府貫徹落實“保穩促調”政策，對企業的獎勵扶持力度明顯加大。從審計的情況看,市縣各級政府設立了較多的直接撥付到企業的補助性、獎勵性專項資金，但也存在一些問題：制定的部分獎勵扶持政策與中央及省相關政策不一致；政策不夠細化，操作過程有失公允；各類扶持政策銜接不夠，同一項目重復享受不同扶持政策；財政涉企獎勵補助資金沉淀；企業使用扶持資金的績效不理想等情況缺乏問效問責。為應對金融危機，保持經濟快速增長，今后一段時間，財政對企業的扶持仍將保持一定規模，所以要通過審計調查，了解總體情況，檢查相關政策執行，更重要的是從績效審計理念出發，總結好的做法，分析存在問題的原因，促進完善財政涉企獎勵補助資金制度，使這部分財政資金在應對金融危機中更好地起到“調結構、促發展”作用，為有效落實政府宏觀決策提出可行性建議。
三、關于推動建立統一財政管理制度的切入點問題
目前財政管理中的諸多問題源于沒有建立起涵蓋全部政府性資金的完整預算制度，溫家寶總理在2010年國務院第三次廉政工作會議上的講話提出“要把政府所有收支全部納入預算管理，形成覆蓋政府所有收支的預算體系”。浙江省提出的“收入一個籠子、預算一個盤子、支出一個口子”綜合預算改革，是改變舊的政府性資金管理理念、模式，加強全部政府收支管理，完善綜合預算制度的一個有效實踐。近幾年浙江省各級審計機關牢固樹立預算管理“三個子”的意識，并在審計項目的實施中予以關注，積極推進。一是抓源頭，促收入進籠子。未納入財政統一管理的主要是政府的非稅收入，近年來通過審計不斷規范收入征收行為，促進各項收入納入財政籠子，根據審計建議，《浙江省非稅收入管理條例》列入今年我省重點立法計劃，已經征求各部門意見，必將對促進全部政府收入納入財政管理起到重要作用。二是抓統一，促政府預算一個盤子。近幾年在“同級審”和“上審下”過程中始終將促進預算的完整統一作為審計的重要關注點，重點反映預算不完整、轉移支付收入未納入預算、罰沒收入和行政性收費收入沒有納入預算管理及收支掛鉤、向非預算單位撥款、預留財政資金指標過大和上年部門預算結余指標未編入本年預算等問題。三是抓管理，促支出一個口子。在審計中關注部門帳戶和財政專戶，利用人民銀行的賬戶監管信息進行比對分析，快捷高效地掌握財政部門銀行開戶的真實情況，為客觀評價財政資金支出一個口子打下基礎。促進逐步建立以財政直接支付和財政授權支付為核心的單一帳戶支付體系，規范支付方式。從浙江審計實踐證明，圍繞“三個子”建設發揮審計應有的作用，是促進建立完整預算管理制度有效切入點。
四、關于財政審計促進財政體制改革的幾個重點問題
審計要揭示和反映財政管理中存在的問題，更要在體制機制上提出解決問題的辦法，當前財政管理中有以下幾個涉及體制機制重點問題需要通過審計來促進完善。
一是促進修改《預算法》和制定《政府會計制度》。將建設全口徑財政預算以法律形式確定下來，理順法定支出的幾個法律與《預算法》的關系，使之對政府理財行為具有根本約束力，從而有效提高政府預算的透明度和執行力。制定《政府會計制度》，可以使財政核算體系適應全口徑財政預算要求，可以有效地歸集財源，正確反映和核算財政存量資產，也為地方財力狀況以及負債風險評估提供可靠的依據。
二是促進財稅體制法律化、規范化。財政管理中很多問題是中央與地方財權的不確定性造成的。目前，我國分稅制財政體制（包括省以下分稅制財政體制）和轉移支付制度不確定性很大，主動權完全掌握在中央、省級，地方不敢貿然將預算外資金納入預算管理，特別是經濟發展好的地方不愿意做大收入盤子，經濟困難的地方也不愿意全面反映經濟發展成果，不然會減少很多優惠政策的享受。
三是促進各級政府事權與財權責任的明確。該由哪級政府負責的事權要明確，防止財力上收，事權下放，克服上級政府開項目，地方買單，造成部分地方支付困難等問題。
四是促進非稅收入管理法制化。要進一步明確非稅收入種類的范圍，以及預算管理要求，增強剛性。要明確非稅收入不能與部門經費、利益掛鉤，促進規范執紀執法行為，提高公信力。
五、關于財政審計大格局下應關注幾個重點問題
近幾年來根據財政審計一體化和財政審計大格局的要求，為了體現財政審計工作的整體性，強化項目之間的關聯度，最大限度地利用好審計資源，發揮審計項目的綜合效益，我省審計機關審計積極探索，采取了一系列緩解審計任務和力量的矛盾，提高審計工作成效的措施:
（一）關于審計資源共享問題
1．財政審計與相關處室之間的資源共享。一是預算執行審計要形成一盤棋的理念。我廳在財政審計領導小組的領導下，統一制定預算執行審計總體方案，以全部政府性資金收支管用為主線，合理整合審計資源，財政審計及相關專業審計部門既分工又合作，發揮各專業審計的優勢。在財政同級審中，對核心的財政審計涉及到其它預算執行審計需要取證的，組成聯合審計組同時進點開展審計。二是制定好行業審計方案，形成行業綜合報告。每年我廳投資處、經貿處、文教處、行政事業處將各處室涉及政府投資項目、省屬國有企業、高校審計項目、行政事業單位審計項目的成果進行整合，形成綜合報告，充實預算執行審計內容。三是處理好財政審計與專業處室的工作內容交叉、重疊的問題。在處理各專業審計的邊界問題上。我們確定的基本原則是：當年度專業處室職責范圍內能安排完成的項目，財政審計處一般不予涉及。但專業處室當年沒有安排的項目，按全部政府性資金審計要求比較重要的項目財政審計就一審到底。
2．上下級審計機關之間的資源共享。一是每年上下級審計機關通過組織實施大量的同步項目，充分發揮全省各級審計機關力量，集中解決一些省本級或全省性財政管理上的問題。二是每年將省廳的工作思路和要求以會議形式，以及全省同步審計工作方案的方式統一全省各級審計機關當年度財政審計指導思想、工作目標、重點內容、方法步驟。三是每年10月份開始，調研下一年度全省預算執行審計、財政決算審計、鄉鎮財政審計工作目標和重點，同時結合黨委政府中心工作及財政管理中的突出問題落實審計專題。方案初稿形成后，通過郵件、開座談會等方式上下幾個回合，反復征求市縣審計機關的意見，集中全省各級審計機關審計人員的智慧，找準題目。四是根據全省全部政府性資金調查匯總結果，我廳每年提供全省財政預算管理的平均數指標，如財政收入平均增長數、綜合預算平均率、預算收入平均集中度等一些全省平均指標供各級審計機關對比分析。同時在預算執行審計中，及時從財政廳獲取市縣的相關數據轉發給有關審計機關，便于核實和深化。五是匯總整理財政審計中發現的普遍性問題、定性處理法規依據、財政審計工作信息及成果供給審計人員學習借鑒，或利用審計專網及時提煉傳遞相關資料和信息，提高審計工作成效和信息共享水平。
（二）關于緩解財政審計任務和力量的矛盾問題
1．以大項目帶小項目的辦法，促進成果的綜合利用。每年圍繞一些重大問題，確定一至兩個大項目，明確審計目標，再根據審計目標的需要，確定若干個子項目。如2009年全省全部政府性資金與財政風險專項審計調查，在這個大的項目下，包括全省全部政府性資金、全省金融危機對政府負債與土地出讓變動影響和全省金融危機對地方稅收收入及結構影響專項審計調查3個子項目。通過點面結合的審計調查，旨在更好地維護財政安全，防范和控制各類財政風險，最終為省政府調整和完善經濟結構，推動浙江經濟的轉型升級獻計獻策。
2．采用菜單式方式組織部分審計機關實施審計。每年除安排2-3個重點項目要求全省同步進行外，其余項目對市、縣審計機關實行菜單式的審計計劃管理方式,由省廳統一制定審計工作方案，明確審計目標及重點，由各市縣審計機關根據當地經濟社會實際及審計力量情況有選擇性地參與，這樣既有一定的面，又可以克服審計任務與力量的矛盾。如2009年省廳安排的行政事業單位資產管理狀況審計調查、全省高校債務管理情況審計調查、千萬農民飲用水工程專項審計調查、城市三無和農村五保人員集中供養資金使用情況專項審計調查等項目都屬于菜單式審計項目。
3．采取輪審的辦法，增加審計覆蓋面。一是每年開展全部政府性資金審計調查，按照五年輪審一遍的目標，組織好審計項目，防止出現監督空白。財政處負責實施全部政府性資金審計中摸清收支情況和家底，并在此基礎上每年突出一項專項資金審計重點，如2008年安排了文化體育傳媒專項，2009年安排了國有資產收益專項，2010年安排全省水利專項資金審計，實現全面摸清家底和規范資金組成內容管理二者有機結合，在整體把握的同時做好個體深化。二是對常規審計項目，每年制定全省審計工作方案，明確審計目標、重點及審計覆蓋面。如我們每年按全省30%的覆蓋面安排市縣財政決算審計項目，按20%的覆蓋面安排全省鄉鎮財政審計項目，在關注預算編制管理、預算收支政策執行、政府負債管理、預算資金績效等常規問題審計的基礎上，每年安排專項，形成專題報告報省政府，促進規范管理。
（三）關于提高財政審計人員素質和計算機技術應用水平問題
1．多途徑探索提升財政審計人員素質。一是通過專題培訓的形式提高審計人員業務素質。如2007年省廳財政處與廳培訓中心聯合舉辦了全省全部政府性資金審計培訓班，提高了全省財政審計人員實施全部政府性資金審計的能力和素質。二是結合年度全省財政審計工作會議，通過以會代培的形式提高業務水平。三是以專長為師，安排專題講座。根據財政審計人員業務專長，結合審計實踐，安排分專題講座。
2．積極開展計算機技術審計，探索信息系統審計。通過多年的努力，財政審計與計算機審計技術不斷融合，一是在稅收審計上，我們已經形成較為成熟的審計技術方法，審計的時效和質量大為提高。在財政審計方面，充分運用審計署的AO軟件實施審計，對多套系統、多個部門之間的年初預算、指標、執行運用計算機審計技術進行對比分析。二是積極探索財稅信息系統內控制度審計，反映了納稅申報控制不嚴密、信息系統運營維護缺乏必要的控制等問題。三是不斷總結創新。在探索運用的基礎上，及時編寫計算機審計案例，并相繼開發了金財審計軟件（市地專版）、全省同步項目報表自動匯總軟件和全部政府性資金審計軟件，減輕審計人員的工作量，提高審計質量。
（四）關于審計重點的把握問題
由于體制、機制等多方面原因，當前財政管理中問題很多，在構建財政審計大格局中，需要突出關注財政管理中的重點問題，促進提高財政管理水平。近幾年來我們根據財政審計實踐，突出了以下幾個方面：一是預算的剛性問題，以增強預算嚴肅性，減少隨意性。二是預算是否完整的問題，以促進應納入預算的資金規范管理。三是預算平衡問題，以控制政府負債規模，防止政府負債過度反彈。四是轉移支付資金專項過多問題，以規范轉移支付分配，促進十七大報告提出的擴大一般轉移支付，減少專項轉移支付要求的落實。五是關注超收收入，以規范資金分配和按監督法要求向人大的報告制度落實。六是關注預算執行情況，防止一級預算單位問題向二三級單位轉移。七是關注專項資金，改變種類過多，管理分散，促進財政資金整合，及時發揮專項資金應有的作用。八是關注非稅收入和土地出讓金管理，促進規范非稅收入和土地出讓金的管理和使用的規范。九是關注重大支出，特別是重大建設項目要加強過程監督，確保資金使用的安全。十是關注資金績效，提高財政資金使用績效，注重發揮財政存量資金作用。
構建財政審計大格局充分發揮審計的建設性作用
河南省審計廳 鄒淮濱
面對國際金融危機給全球經濟帶來的巨大沖擊，我國改革發展進入一個新的時期，機遇與挑戰并存。中國審計要適應新的形勢，必須提高認識、深化改革、不斷創新、強化監督、主動參與，積極融入國家改革發展大局并努力為經濟建設服務，才能夠保持旺盛的生命力。
一、中國政府審計的社會責任
2009年，受國際金融危機快速蔓延和世界經濟增長明顯減速的影響，我國經濟發展進入最艱難的一年。中央為保證國民經濟平穩較快增長，下大決心擴大內需，實施積極的財政政策，相繼出臺了多項關注民生、拉動消費、刺激經濟的政策和措施。大量新增建設投資用于民生工程、基礎建設、生態環境和災區恢復重建。在困難的國際經濟大環境下，中國經濟逆境前行，取得了舉世矚目的成就，不僅為中國的持續發展奠定了基礎，而且為全球經濟的復蘇增添了動力。但是我們必須清醒地認識到，國際金融危機的影響將是長期的，全球化經濟格局的變化和調整是必然的，市場經濟中圍繞資本、市場的競爭將會越來越激烈。中國作為一個發展中的大國，一個共產黨領導的社會主義國家，一個與西方發達國家有著不同價值取向的國家，在實現國家發展，民族崛起，社會安定和人民生活富裕的道路上，充滿著艱難險阻。正如胡錦濤總書記反復告誡我們的：“中國發展，機遇和挑戰并存”，“要時刻保持憂患意識”。這種挑戰，不僅僅來自經濟，還將會是文化的、政治的、甚至是軍事的。這種矛盾和沖突，短期內是難以調和的，此消彼長、我興你衰，我們應對的辦法只有一條，就是加速發展，發展才是硬道理。一個經濟實力強勁、科技發展、擁有強大軍事實力和不斷開放、民主的中國，才是保證國家領土完整、社會安定、人民幸福，實現中國和平崛起的唯一出路。中華民族正處在一個發展的關鍵時期，險惡的國際環境不允許我們有任何的松懈和失誤，我們如果想要實現和平的崛起，就要讓自己強大起來，決定中國未來的是我們自己，每個中國人都擔負著神圣的職責。
中國審計根植于中國的國情和中國的文化，是國家監督體系中的重要組成部分。它不同于司法監督，不同于財政監督，也不同于紀檢監督，它更具體、更直接、更專業化，無可替代。在體制上，中國國家審計是行政型審計模式，是政府職能的組成部分，是在政府領導下開展的審計；在審計形式上，中國審計除了有財政和財務收支審計、企業審計、金融審計、績效審計，還有預算執行審計和領導干部經濟責任審計，這是其他國家審計所少有的，中國審計更具有政治的內涵；從目標上看，中國審計在保證國家財政、財務收支的真實、合法和效益的同時，還要通過審計監督健全完善經濟管理的制度，保證國家宏觀經濟政策的貫徹和執行，促進民生和惠民政策的落實，推動社會經濟的發展。
三十年的改革開放，中國取得了巨大的成就。我們在回顧和總結成績的同時，還要看到中國改革發展的復雜性。如宏觀經濟政策、惠民政策落實的完整性有待進一步加強；執行國家財政政策和財經紀律存在著隨意性；挪用財政專項資金的現象時有發生；小金庫和假發票問題屢禁不止；國有資產流失現象嚴重。為什么許多問題屢查屢犯？其中除了體制和制度的不夠完善外，審計監督的質量還不夠高、力度還不夠大、監督的不到位和缺失也是重要的原因。國家賦予了審計機關履行監督的職責，給與審計一個巨大的舞臺。全部財政資金都是我們審計監督的內容，所有行政事業單位、國有企業都是我們的審計監督的對象，整個政府經濟活動都在我們審計監督范圍內。因此，我們必須對國家經濟發展形勢有清醒地認識，認真思考審計監督，提高認識，加快審計改革，積極創新，加大審計力度，提高審計質量，促進社會法制化進程，爭取在較短的時間內，為改革發展創造良好的法制環境，真正發揮審計的“免疫系統”功能，保證國民經濟的持續較快發展和社會的安定。
二、構建財政審計大格局、發揮審計的建設性作用
構建財政審計大格局是建立社會主義市場經濟、發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能向國家審計提出的新要求，是審計適應經濟發展、深化審計改革的必然結果，也是中國審計經過長期實踐和總結在審計理念和審計思路上的重要突破。認識和實踐財政審計大格局的構想，是改革和深化審計監督的重要內容。對此，提以下幾點認識。
1. 以實現審計“免疫系統”功能為基礎，明確審計定位
審計的“免疫系統”功能是在總結新中國審計工作發展歷史經驗的基礎上，對未來如何使審計工作更加適應科學發展觀的要求，構建中國特色審計構架而提出的新理念。它不僅是對審計發展在認識上的升華，也是對今后一個時期我國審計事業發展方向的基本定位。十七大報告指出：“要加快行政管理體系改革，建設服務型政府”。作為政府序列的審計機關在監督中要服務于國家、服務于人民、服務于政府及其部門。通過對審計查出問題的揭示、處理、處罰和整改，促進被審計單位規范財政紀律，健全內部管理制度，提高財政資金使用效益，加強廉政建設，實現審計通過監督體現服務的目標，實現審計機關與被審計單位一致的價值取向的統一?！懊庖呦到y”論的預防、揭示和抵御各種風險的功能與審計監督服務的作用是一致的、統一的。預防性、建設性、服務性成為免疫功能作用的基本內容?！懊庖呦到y”理論給審計帶來的將是一場全面的革新，包括審計目標、審計范圍、審計內容、審計處理以及審計隊伍建設等全方位。同時，也成為財政審計大格局構架的理論基礎。我們必須深刻認識審計的“免疫系統”功能，全面、準確的把握財政審計大格局構架的內涵，用以指導我們的審計工作繼續循著正確的方向發展。
2. 以預算執行審計和“兩個報告”為平臺，強化參與意識
每年開展的預算執行審計工作，是國家審計機關必須履行的一項職責。預算執行審計制度是我國在總結十幾年的審計工作經驗，借鑒國外政府審計工作一些有益做法的基礎上形成的。它具有中國特色，適應建立社會主義市場經濟體制的要求，有利于加強國家財政收支審計監督，并以立法的形式作了明確規定。根據《審計法》的規定，預算執行審計后，審計機關要向政府提交審計結果報告，并受政府委托向人大常委會提交審計工作報告。政府通過審計結果報告，可以掌握預算執行的總體情況和財政管理中存在的問題，從而有針對性的采取措施，完善財政制度，加強預算管理；人大常委會通過審計工作報告，可以更好的了解政府預算執行情況，并根據審計工作報告對政府決算進行審查，從而達到強化對政府財政收支進行監督的目的。審計機關通過為政府和人大服務，將審計的成果轉化為政府的行政意志和立法機關的法律意志，預算執行審計和兩個報告成為審計機關履行審計監督職責、發揮審計職能的重要平臺?！皟蓚€報告”既是審計年度工作情況的總體體現，也是審計積極參與政府管理、為發展和改革服務職責的充分體現。預算執行審計是國家審計永恒的主題，而預算執行審計和兩個報告正是大財政審計格局的主旋律。
3. 明確審計目標，強化服務意識
大財政審計格局要求我們應跳出會計思維，不能夠局限于對一般的、個性的違規違紀問題的查處。納入我們視野的，首先應該是財政收支體制?？陀^地講，現行財政收支管理中存在的問題大多源于現行財政收支體制的不合理、不公平、不完善。因此，在審計揭露和查處相關違規違紀問題的同時，通過對典型的、普遍的、共性的問題的揭示，按照科學發展觀和構建和諧社會的目標要求，從較高的層面上對現行的財政收支體制進行溯源性的剖析，從源頭上查找、披露體制性缺陷和弊端，進而提出相關有價值的對策，使其能從根本上解決財政收支違紀屢審屢犯的狀況，著眼于規范行政行為，使審計的觸角能夠觸及預算變更的深層次原因。
牢固樹立監督體現服務、制約體現促進的審計理念，以大格局、大監督、大服務、大作為來實現審計的職能。按照黨中央、國務院“擴內需、保增長、調結構、惠民生”的要求，圍繞保持經濟平穩較快發展這一主線，發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，通過審計監督，維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理，從體制、機制、制度層面提出改進財政預算管理的建議，確保國家財政政策得到有效實施，提高財政資金的績效，推動經濟的平穩較快發展。
4. 全面審計，突出重點
大財政審計格局是一項系統工程，內容包括政府資金的全部內容。除一般預算資金外，還包括基金、預算外資金、政府債務、國有財產收益等，只有實施全面審計，拓展審計的范圍，擴大審計覆蓋面，才能夠對財政資金有一個整體的、客觀的反映，避免審計的缺失。同時，在審計中必須突出了重點，才能夠對重點資金、重點單位、焦點問題進行更為深刻的揭示。因此，處理好全面審計和突出重點的關系，是開展大財政審計格局必須注意的問題。當前，財政審計應重點關注的內容：一是對預算的批復、追加和超收安排情況審計。通過審計揭示預算執行結果與人大批準的預算在規模及結構上存在的偏差，推動政府預算的公開透明，促進規范政府預算會計制度和向人大報告制度；二是對重大政府投資項目的立項和實施情況審計。關注年度投資項目審核、計劃分配和下達、地方配套、項目執行和資金使用管理中存在的問題，促進完善建設投資分配制度，提高投資分配的科學性和透明度；三是對政府投融資平臺運作和債務情況的審計，促進加強債務管理，防范財政風險；四是對轉移支付資金管理使用情況審計，揭露轉移支付結構不合理、項目設置過多過散、資金多頭管理交叉重復等問題，研究事權劃分及其與財力相匹配問題，促進建立規范化的財政轉移支付制度；五是對重點企業稅收、減免和國有資產收益情況審計，防止稅款的流失和國資經營收益游離于財政監督之外；六是對社?；?、公積金管理使用情況審計，確保民生和惠民政策的落實，促進社保資金使用效益的提高及制度的完善；七是對中央新增建設投資專項資金的使用情況審計，國家促進經濟發展政策措施落實情況；八是對部門行政支出情況審計。促進行政事業單位財政財務的規范管理，遏制公務支出中的公款消費和浪費現象，從制度層面研究提出帶有根本性和長遠性的解決辦法，規范支出行為，降低行政成本，提高行政效能；九是加強對非稅收入的審計，規范和完善非稅收入的管理制度；十是對科技、教育、文化、農業、土地、環保、救災等專項資金的審計和調查，提高資金使用效益，確保社會事業的健康發展。
5. 以“兩個報告”的內容和需求為基點，科學安排審計計劃，統籌整合資源
財政資金的運行是一個很長的鏈條。中央預算四萬億支出中轉移支付資金占了相當比重。對于這部分資金，從中央到地方，從省級到市縣，從財政部門到預算執行單位，難以完全分割。面對審計工作目標的提升、任務的繁重和人員不足的局面，應深化審計體制改革，統一協調計劃，積極整合審計資源，努力擴大審計覆蓋面，實現對政府資金完整的、深入地、有效的審計監督。一是審計機關內部在計劃的制定、項目的選擇、審計的組織和成果的使用上保持一致性，圍繞審計目標，步調一致，真正的實現審計管理的一盤棋；二是上下級審計機關之間應加強協調，統一認識，在獨立完成本級審計工作的基礎上，圍繞財政體制改革、重點資金、重大項目，有選擇的組織有一定規模的專項審計和專項調查，統一方案、統一內容、統一要求，同步實施，發揮審計的整體力量，全面的、完整的、深層次的揭示經濟運行中的突出問題和制度性問題；三是要有規劃的、有管理的利用好社會審計力量，彌補審計力量的不足，同時促進社會審計的規范化管理和實施；四是改革內審管理體制，逐步將內審機構納入國家審計的管理范圍，通過對內部審計的加強，強化對重點行業、重點領域、重要部門資金的審計日?；O督和管理，確保政府資金安全。通過大的整合，調動一切積極因素，發揮審計的整體合力，強化審計監督，促進和完善財政體制改革，保證國家宏觀經濟政策的落實，發揮財政審計高層次審計監督職能和建設性作用的發揮，為經濟的平穩持續發展服務”。
6. 綜合利用審計成果，最大限度的發揮審計的監督作用
審計要提升水平，必須對審計成果進行挖掘和整合。以科學的計劃和項目為前提，以審計質量為基礎，以適當的審計覆蓋面作保障，充分利用審計成果。從不同的層面和角度，從現象表面看問題的實質，從結果中究其原因，從個性中發現共性，從特殊性尋求普遍性。以兩個報告和要情、專報、信息等形式及時向黨委、政府報告，積極參與改革和發展，從財政管理體制、機制、制度和財政績效的高度提出改進的意見和建議，提升審計的整體效果，促進財政政策的貫徹落實和公共財政體制的建立，發揮好審計工作的建設性作用。
以民本審計為著力點深化財政審計工作
寧波市審計局 鄭建飛
近年來，寧波財政審計工作以科學發展觀為指導，圍繞財政管理體制改革，樹立民本審計理念，以民本審計為抓手,著力構建具有寧波特色的財政審計模式和財政審計創新體系，取得了顯著的成效。實施的住宅小區物業管理費收取使用情況、市財政專項轉移支付資金、出租車管理及運營情況、城區內河治理等四個直接與民生息息相關的審計項目，連續四年被審計署評為年度地方優秀項目。
一、以民本審計為著力點是當前財政審計科學發展的必然選擇
《三國志?吳書》曰，“民者，國之根也，誠宜重其食，愛其命”。胡錦濤總書記在新一屆中央委員會組成后，就帶領中央書記處的同志去西柏坡，提出了“權為民所用，情為民所系，利為民所謀”的莊嚴承諾。關注民生是我國各級黨委政府堅持立黨為公、執政為民理念的重要體現。審計機關樹立民本審計觀，把人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題作為審計關注的重點，是當前形勢對財政審計工作的客觀要求，是財政審計科學發展的必然選擇。具體來說：
（一）民本審計是服務科學發展觀的客觀要求?？茖W發展觀的核心是以人為本，黨的十七大提出，要在經濟發展的基礎上，更加注重社會建設，著力保障和改善民生，擴大公共服務，促進公平正義，努力使全體人民“學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居”。各級黨委政府有關注民生、重視民生之義務，有保障民生、改善民生之責任。浙江省委在2008年發布了《關于全面改善民生促進社會和諧的決定》，對全面改善我省的民生工作作出全面部署，明確要求從2007年開始確保新增財力的三分之二以上用于民生。寧波市各級黨委政府也始終堅持把解決民生問題擺在突出位置，每年緊緊圍繞就業、社會保障、醫療衛生、基礎設施、城鄉住房、生態環境、扶貧開發、科教文化、權益保障、社會穩定等十個方面重點領域開展實事工程建設，切實讓人民群眾共享改革發展成果。隨著各級黨委政府對民生領域投入不斷加大，這就需要財政審計的工作重心也要及時轉移到民生方面，做到立審為公、執審為民，把維護人民群眾的利益作為審計工作的出發點和歸宿。
（二）民本審計是公共受托責任的根本動因。審計產生于受托責任，就我國政體而言，審計的最終委托者是人民群眾。也就是說，審計要對人民群眾負責，代表人民群眾的根本利益。因而，突出民本理念的財政審計工作要從簡單的“經濟監督型”到充滿人性化的“民生服務型”轉變，這也是對“權為民所用，情為民所系．利為民所謀”施政理念的具體落實。隨著社會民主化程度的提高，社會公眾作為公共資源的所有者，要求受托方正確地盡到管理和建設公共事業，尤其是民生事業的責任。審計作為監督與評價受托方管理效能的有效手段是基于受托責任而產生的，而作為國家審計永恒主題和第一要務的財政審計要以民本審計為著力點，可以更好地滿足社會公共需要和私人個別需要，這也是審計基于受托經濟責任的內涵的拓展。
（三）民本審計是推進公共財政體制改革的重要體現。預算公開透明，支出結構優化，財政資金向民生傾斜是現代公共財政體制的內在要求，但目前財政體制存在著財政支出結構不合理、運作不透明、缺乏法律硬性約束、缺乏民主參與、轉移支付不規范、人們難以公正分享改革成果等方面的問題，已經成為影響政府的公信力、社會公正和諧，阻礙社會改革進一步深化的重要因素。因此在當前的財政審計工作中，以改善民生為重點，通過審公共之財、審公共之事、審公共之責，幫助政府樹立執政為民的理念，規范行政行為，這無疑是維護民眾利益、保證社會公正的一個重要舉措，是實現好、維護好、發展好最廣大人民群眾根本利益的重要體現。
二、以民本審計為著力點深化財政審計工作的探索與實踐
近年來，隨著我市財政管理體制改革的深化和公共財政推進，財政支出結構調整已發生重大變化，社會保障、醫療衛生、科學教育、基礎設施和生態環境等重點公共需要的支出大幅度增加。我市的財政審計工作不斷跟進財政體制的變化，積極構建財政審計大格局，努力實現民本審計理念，把民生問題作為重點內容納入財政審計監督視野，有效地發揮了監督公共財政的職能作用。
（一）在審計理念上，突破傳統的財政審計內容，全面向監督“民生財政”轉變。目前，隨著我市新增財力70%用于民生等一系列的財政數據變化表明，作為經濟比較發達地區的寧波開始由“吃飯財政”全面轉向“民生財政”，客觀上要求我市的財政審計要關注人民群眾福祉，關注公眾利益，強化“民生審計”?！懊裆斦睂嵸|上就是財政政策、財政支出傾斜于民眾利益和民生建設。近年來，我局先后組織實施了財政轉移支付資金、五項社保資金、市住房公積金、糧食專項資金、農業綜合開發資金、灘坑水電站移民資金等民生資金審計，開展了公共文體活動設施管理使用情況、政府投資建設保障性住房、執法部門罰沒物品管理處置情況等民生項目的專項審計調查和審計。通過揭露和查處各種違規違法、損失浪費、損害群眾切身利益的問題，促進健全管理制度，保障財政資金安全，規范財政資金管理和使用，維護了人民群眾的切身利益和社會的公平正義。特別是在2006年，我局在財政專項轉移支付資金審計調查過程中，跳出傳統的財政審計理念，將涉及民生的專項轉移支付資金的制度建立健全情況、政策執行情況以及目標實現情況作為審計的重點，通過走訪鄉鎮、農村、農戶，收集第一手資料，從完善惠民政策的分配制度、工作機制的角度提出建議和意見。審計調查報告引起了市委、市政府主要領導的充分肯定，有關部門及時整改違規問題，加強制度建設，使財政轉移支付資金真正發揮了惠民的作用。
（二）在審計目標定位上，突破傳統的對財政資金真實合法性審計，全面向資金績效和行政效能轉變。審計工作是政府行政監督的一項重要工作。近年來，我局在圍繞民生開展財政審計過程中探索了對政府部門“問責”和政府資金“問效”的績效審計之路，將審計目標定位在促進行政效能提高和提供宏觀服務上。2007年，我局通過出租車管理體制運行情況審計調查，基本摸清了寧波市出租車運營情況，揭示了出租車營運管理部門管理不力，在運作方式上一包了之，未能有效履行行政管理職能，導致出租車公司小、散、弱，服務質量低下，老百姓打的困難，糾紛投訴未能及時處理等問題普遍存在，促進有關部門完善管理機制，提高了出租車管理水平。2008年，我局在城區內河治理專項審計調查中將政府部門是否有效履責作為審計目標，將揭示政府有關部門對內河治理管理主體不明確、監管不到位、協調不力等作為審計重點，通過審計促進了我市內河治理政策措施科學完善，催生了《寧波市市區城市河道管理辦法》出臺實施，為我市建設資源節約型社會發揮了應用的推動作用。
（三）在審計組織方式上，突破傳統的財政審計封閉式模式，全面向開放式模式轉變。知屋漏者在宇下，知政失者在草野。構建財政審計大格局要實現民本審計理念，只能問計于民，傾聽社會各界群眾的意見建議。只有這樣，才能凝聚民心民智，才能體現民意，實現民利。我們在具體工作實踐中，一是在審計立項上，注意傾聽民聲。在年初制定審計項目計劃時，通過報紙、電視、網站等媒體公開征集群眾意見，通過問計于民的做法，消除“盲點”，跟蹤“疑點”，關注“難點”，真正把人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，特別是關乎社會公平正義、人民群眾反響強烈的問題作為審計工作重點。二是在審計過程中，吸引群眾參與?；菝裾咧贫ㄊ欠窈侠?、執行是否到位、效果如何，百姓最有發言權，都可以從傾聽民聲中感知。如在寧波出租車營運情況審計調查中，通過跟蹤暗訪、公布審計熱線電話、召開專家研討會等形式，摸清了出租車管理混亂、“黑車”猖獗、行政效能低下等突出問題的原因，引起人大、政府高度重視，加強了管理，有效地解決了出租車多頭管理、拒載等突出問題。三是在結果公告上，擴大群眾知情面。作為政府部門受托責任的委托方，同時作為審計責任的受托方，公眾享有通過審計結果對委托責任履行情況的知情權和監督權。近年來，通過公開“同級審”等審計結果報告，使民眾更好地享有知情權和監督權，使審計監督與社會監督、輿論監督相結合，促進審計整改，為各項涉民項目順利實施發揮了積極作用。
（四）在審計運作機制上，突破傳統的資源分散型模式，全面向資源整合型模式轉變。由于民生領域涉及面廣、專業性強，構建財政審計大格局要實現民本審計理念，對審計干部是一個新的挑戰。為此，我局改變傳統的各專業審計各自為政以及審計系統與外界相互割裂的局面，將審計系統內部資源、內外資源有機整合。一是注重制度建設，建立各專業審計的整體統籌長效機制。近年來，我局在每年的財政預算執行情況審計的總體方案基礎上下發了《關于專項資金審計重點的有關規定》、《寧波市財政預算執行審計應重點關注的內容》和《關于明確行政事業單位審計重點的有關規定》等審計實務規范制度，對財政審計涉及的各類民生資金審計重點、內容等方面予以統一明確的要求，從而形成合力。二是借用外腦，實現外部專家與審計人員的有機結合。借用外腦，引入專家咨詢機制，發揮專家熟悉本行業情況的特長，對審計發現的問題進行專業的分析和評價，可以保證審計評價的適當性、審計建議的針對性和建設性。在2008年，我局開展城建環保項目績效審計過程中，通過有關部門、專家多次論證后提出的審計建議被市政府采納，當即叫停重復建設項目，利用現有熱電廠的余熱來處理污泥，直接節約了財政資金8000余萬元。三是引入媒體互動機制，將審計資源與社會資源有機結合。民生問題涉及廣大人民群眾的切身利益，勢必要有民眾的參與才能真正得到解決，而新聞媒體正是政府與民眾之間溝通互動的橋梁。2009年，我局在甬江流域污水排放和治理等環境治理項目專項審計調查中，聯合寧波電視臺，對審計發現的問題分5期報道甬江排污審計調查系列????《母親河之傷》，產生了較好的社會反響。
三、財政審計大格局要實現民本審計理念的拓展與思考
構建財政審計大格局不僅是審計組織與審計規模的擴大，而且更重要的是審計人員視野的大拓展，是審計思路與理念的大轉變，它要求審計人員從維護人民群眾利益、深化財政體制改革、規范財政管理、提高財政績效的高度分析問題，積極開展財政審計工作。我們只有抓住了財政審計大格局本質，才能真正履行好基本職責。因此對于構建財政審計大格局的必須要明確以下幾點：
（一）進一步突出民本理念是構建財政審計大格局的重要原則。審計與財政密切相連。構建財政審計大格局是有審計機關內部管理的需要，更重要的是基于當前財政體制的深刻變化。主要體現在兩點：一方面從國有制財政走向多級所有財政。比如財政收入，據相關數據反映，近年來財政收入來源于國有企業的比例已不足20%，高達80%以上的來源于全體社會成員的貢獻；另一方面，財政支出絕大部分已投向包括民生領域等關系到全體社會成員利益的領域。財政審計在財政體制格局發生變遷的背景條件下，要自覺調整審計監督的重點，要為全體納稅人的根本利益而審計。因此，構建財政審計大格局要突出民本審計理念，是財政審計今后一個時期的出發點和歸宿。我們要把以人為本、關注民生作為構建財政審計大格局的重要原則，要在思想上進一步情系民生，把政府重視的、社會關注的、群眾反映多的、與民生聯系緊的資金作為審計監督的重點，切實做到“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”。
（二）進一步拓展民本審計領域是構建財政審計大格局的重要方向。政府通過不斷加大對民生各個領域的投入，從而實現不斷改善民生的目標。作為政府監督部門的審計機關要通過審計促進“共同富?！焙蜕鐣降膶崿F，求得社會發展的和諧。要在促進社會節能環保、建立循環經濟、控制污染排放、改善生態環境、創建生態文明等領域發揮積極的作用。由于很多民生事項是需要政府部門及企事業單位去執行和完成，民本審計的工作范圍應該拓展到影響公共宏觀政策執行和公共服務行為的所有部門。具體來說，要充分關注“弱勢群體”對“公共品”的需求；要關注以人為本、以民為主、以法治國的財經秩序；要關注財政資源分配及個人收入分配體制，關注合理分配與共同富裕；要關注資源和環境生態的消耗與補償機制；要關注行政型的重復建設對國家財力、物力、人力的極大浪費；要關注各項改革措施配套的不斷完善和健全。
（三）進一步關注民生資金績效是構建財政審計大格局的重要任務。有關資料反映，從1982年到2005年期間，財政支出中占比最大的是行政管理費，增長了76倍，而在此期間的文教、科學、衛生和社會保障支出只增長36倍。如何讓政府將國家財政最大比例地用于民生，圍繞民生來安排財政支出，財政審計工作就要體現民本審計理念，突出財政審計的績效導向，憑借審計機制的政策導向功能，促進政府公共支出服務于國民經濟整體績效的提升，公共財政由“建設型財政”向“民生型財政”轉化。具體來說，要處理好微觀局部與宏觀全局的關系，做到從微觀項目入手，從宏觀全局來分析問題；要處理好揭露問題與解決問題的關系，真正把重大損失浪費、影響政策目標實現的問題揭示出來，提出有針對性和可操作性的審計建議；要處理好經濟效益、社會效益和生態效益的關系，在關注經濟效益的同時，將社會效益和生態效益擺在更加突出的位置；要處理好資金使用績效與政府行政效能的關系，把評價資金使用績效與評價政府行政效能統一起來。
（四）進一步推進“親民化”的信息披露方式是構建財政審計大格局重要手段。構建財政審計大格局涉及審計主體、審計對象、審計資源、審計成果統籌運行和整合，其中推進“親民化”的信息披露方式是財政大格局建設一個重要組成部分。當前，在構建財政審計大格局過程中，在保持審計結果公告制度公開化的基礎上，如何進一步推進審計信息發布形式的通俗化與形象化已越來越為各級審計機關所重視，即審計信息讀取怎樣才能塑造起一個“親民化”形象的問題。當我們試圖回答為什么涉及無數納稅人千萬億資金的公共預算沒有能夠引起廣大公眾的足夠關注，而是在某種意義上演變成了“政府自己的預算”這一難題的時候，政府財政報告和審計報告在發布形式上，不利于普通百姓解讀閱覽似乎是一個重要的因素。既然不具備專業知識就很難讀懂，那么這些解釋政府如何花費納稅人的金錢以及花費中存在哪些問題的重要信息資料，其應用范圍就難免被束縛在有限的“象牙塔”內。因此，以關注民生為己任的國家審計，在審計信息的披露方式上，需要實現從“精英化”向“大眾化”的轉變，使得民眾更加容易關注民生、“讀懂”民生。
完善機制 強化保障
努力實現財政審計效益最大化
荊門市審計局 丁岱
財政審計是國家審計的永恒主題。近年來，圍繞如何深化財政審計，我市以構建審計整改新機制為著力點和突破口，積極探索和完善財政審計的組織保障、責任保障和技術保障，使審計查明的問題得到了及時和有效糾正，有力地促進了財政審計效益最大化。
一、構建立體整改工作模式，為實現財政審計效益最大化提供組織保障
財政審計查明問題整改的好壞，不僅關系到預算執行和財經紀律的嚴肅性，而且關系到地方經濟和社會發展的效益性。為切實提高財政審計的效能，我市從構建審計整改新機制入手，積極整合各級政府及各部門力量，創造性地把審計查明問題與政府主導整改從職責上進行分離、工作上進行協調、目標上進行統一，以“三制”構建立體式整改工作新模式，形成了齊抓共管的格局。一是政府主導機制。市政府出臺文件明確了各級政府及有關職能部門是審計整改的責任主體，將審計整改督查作為政府督查機構的工作職責，對審計整改情況進行經常性督查，同時明確常務市縣長直接抓審計整改，有效強化了審計整改的組織保障。2009年，市政府三次召開通報會、分析會和整改會，并就財政審計暴露出來的問題，在全市部署開展了為期半年的財經政策執行情況的“大學習、大排查、大整改”活動。政府主導機制建立后，審計整改得到明顯改善，年度問題資金整改落實率由2008年的79%上升到了2009年的97%。二是部門聯動機制。為了抓好審計整改工作，市政府專門成立了審計整改領導小組，監察、財政、審計、稅務、發展改革、國有資產監督管理等職能部門為小組成員單位，按職能權限落實了相應的整改職責。同時，各被審計單位及其主管部門作為審計整改的責任主體全面參與進來，成立專班落實審計整改。部門聯動、專班聯手，有效保障了審計整改工作取得實質性成果。如農村安全飲水專項資金審計后，分管農業的副市長現場督辦整改，市監察局、財政局、審計局、水利局等部門聯動，對全市農村安全飲水工程質量、效益和資金管理進行全方位督查，將審計反映情況和督查情況在全市進行通報，限時進行整改，促進了農村安全飲水工作任務全部達標。三是審計跟進機制。在審計整改工作中，我們堅持將審計部門專業指導審計整改和跟蹤問效結合起來，堅持將發現問題與規范管理有機結合起來，分管領導和業務科包聯對口單位，上門指導、專業服務。為此專門制定了《審計整改工作管理的辦法》，對審計項目查明問題的整改工作與業務科室（局）簽訂責任狀，實行量化考核、責任制管理，一個項目一跟蹤、一個事項一督辦。去年，市水產局的審計整改中，分管局長帶領農業科審計人員，多次上門幫助分析問題，在指導建章建制規范財務管理的同時，積極向市政府反映其債務糾紛等整改難度大的問題，幫助單位追回了問題資金，不僅促進落實了審計整改，而且贏得了被審計單位的理解、支持和配合，被審計單位多次上門對審計部門表示感謝。
二、建立和完善問責制度體系，為實現財政審計效益最大化提供責任保障
屢審屢犯是當前財政審計最突出的問題，也是影響財政審計效益最大化的瓶頸，歸根到底是審計整改不落實、問責不到位。為此，我們積極主動調整審計重點，既關注查錯糾弊，更注重跟蹤問責，建立和完善明責、問責、追責的責任制度體系，有效地促進了問題的整改落實。一是明責。2009年市政府出臺的《關于加強審計查明問題整改工作意見》明確規定，各級政府、被審計單位和相關職能管理部門是審計整改的責任主體；明確被審計單位的整改實行“一把手”負責制，相關人員承擔相應的責任；明確將審計整改結果納入政府對部門的目標責任制考核，市政府辦公室依據審計部門提供的問題整改率給部門量化打分，有力有效地促進了審計整改工作落到實處。二是問責。在具體工作中，注重將專班督辦、行業督辦、重點督辦有機結合，認真有效地抓好審計整改責任的落實。2009年，全市審計整改工作會議一結束，相關責任主體立即啟動督查整改程序。首先是市政府督查室牽頭組建專班，人大財經委領導現場監督，對5個縣（市）區和30多個單位存在的重點問題進行現場督辦整改，對整改不力的縣市區和單位進行通報批評；其次是市委督查室組織專班，對20多份領導批示審計專報問題進行重點督辦整改，促進了一些難點問題的解決。市殘聯在重點督辦后，會同財政、審計研究出臺了《殘疾人就業基金管理辦法》，使一直困擾殘疾人事業發展的經費保障體制問題得以解決。第三是各行業主管部門成立專班對系統整改情況進行督查。近幾年來，對國土整理項目資金、農村安全飲水項目資金、“五項”社保資金、縣鄉醫療服務體系建設資金、擴內需中央專項資金、教育費附加、救災資金、城建配套資金等專項資金審計后，相關部門立即行動，開展系統內部的全面整改糾錯，制訂完善了一系列制度辦法，審計反映的問題得到了系統性的整改。三是追責。強化審計整改，我們堅持對整改落實不力、整改不到位，造成重大影響和損失的單位及相關人員，審計機關會同有關職能部門聯手行動，嚴肅追究相關責任。隨著問責的深入，我們將屢查屢犯、屢禁不止的單位列入重點監督對象，年年進行跟蹤審計，多個單位和個人受到責任追究，先后有一個縣級政府和20多個市直單位被通報，其中5名“一把手”受到組織談話告誡。2009年，被移送處理7起，2個市直單位領導被免職，4個單位的分管領導和財務人員被各處2000元的罰款，2名會計被吊銷執業資格。
三、搭建“三大”平臺，為實現財政審計效益最大化提供技術保障
財政審計的終極目標就是要發揮其建設性作用，使財政資金使用效益最大化，而實現這一目標的最佳途經就是要做到審計整改工作常態化。因此，我們積極搭建平臺，建立適時糾錯系統，并在此基礎上注重和加強審計成果轉化，最大限度地發揮財政審計的管理效益和決策效益，取得了較好的效果。一是動態式的臺賬管理平臺。我們對審計查明的問題實行臺賬管理，對邊審計邊整改的問題從臺賬上刪除，對短期內不能整改到位的定期由對口業務科跟蹤督辦，適時掌握整改進度。對審計的重要事項、重要專項資金按項目建立審計臺賬，實行全過程監督。如中等職業學校國家助學金，我們按資金流向建立臺賬后，按學年對學生人數進行審核，凡是轉學、退學等未發放的助學金由財政及時收回，有效避免了財政資金流失。通過專項資金審計臺帳，及時分析專項資金使用效益，對長期未使用的專項資金、虛列支出后長期掛往來等不能及時發揮使用效益的專項資金，要求財政部門重新納入預算進行分配。2009年我們通過臺帳分析，對3年以上未撥付的專項資金5000多萬元，責成財政部門全部納入了2010年預算。二是信息化的適時監控平臺。一方面，建立健全審計數據庫，專門下發了《更新和完善審計數據庫的通知》，并建立審計和被審計定期互動制度，審計業務科與對口單位及時交流項目建設、財務制度、內部管理等各方面的信息，除不斷地更新充實相關審計數據外，還堅持豐富審計項目實施情況、工作動態和政策法規等內容，使審計數據庫信息更全面地覆蓋各行業單位的情況資料，通過數據庫平臺實現信息共享，做到常態監督、適時糾錯，既能及時發現問題，又能提高審計工作效率。另一方面，與國庫集中收付中心、社會保障局等實行聯網審計，擴充審計監督覆蓋面，前移監督關口，加強了對財政資金運行的適時監控，以及時發現問題、糾正問題。三是審計成果轉化運用平臺。我們規定，一個項目出1份審計專報、3篇審計信息，重大項目必出調研報告，加強對審計情況的整理、綜合分析和加工，形成有價值的批量信息，服務領導宏觀決策。如根據審計情況和建議，市政府及時出臺了城市國有土地管理辦法、進一步加強城市規劃管理的意見、城市規劃條件與土地容積率管理暫行辦法，有效解決了土地收益流失問題；出臺了國有資本經營預算管理暫行辦法、支持中小企業發展的意見等，有效促進地方企業的發展。財政部門出臺了非稅收入管理實施細則，提高了公用經費預算標準，擴大各類財政專項資金的公開范圍等，不斷深化和規范各項財政收支管理。2009年，我們共向市委、市政府提交審計專報20多份，每一份專報都得到市主要領導批示，相關部門采取措施整改，修訂完善帶有全局性的制度20多項，有效實現了財政資金審計效益的最大化。
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