國家審計“免疫系統”理論提出后，為促進浙江審計科學發展，有必要通過研究、總結和提煉來進一步改進和完善富有浙江特色的審計創新體系。為此，浙江省審計學會于2010年初將《浙江審計創新體系研究》列為2010年重點課題向全省招標，旨在通過基礎理論研究和應用對策研究的對接，“研”以致用，有效推進浙江審計創新轉型實踐。
經過各課題組半年多時間的潛心研究，浙江省審計學會于1月26日至27日舉行了“重點課題成果匯報會”，浙江省審計廳副廳長吳桂英、王小龍對《浙江審計創新體系研究》專題的研究成果作了現場點評。以吳桂英副廳長為組長的省廳審計信息化發展規劃研究課題組、以王小龍副廳長為組長的省廳審計功能研究課題組、以潘再高局長為組長的杭州市審計局課題組、以鄭建飛局長為組長的寧波市審計局課題組、以方衛民局長為組長的金華市審計局課題組等全省五個重點中標課題組，圍繞審計功能、審計目標、審計管理等理論問題和審計信息化建設等實務問題展開了熱烈的討論，現將研究成果綜述如下：
一、關于審計功能問題
審計的功能是審計理論的一個基本問題，也是回答關于審計“能做”什么的問題，歷來為國家審計機關和學術界所重視。
省廳審計功能研究課題組認為，審計功能是審計本身所固有的、體現審計本質特征，表現審計核心能力與價值的作用。審計本質決定審計功能，審計功能是對審計本質的反映。在國家審計是“國家經濟社會健康運行的一個免疫系統”這一本質定位下，國家審計的功能必然是揭露、抵御、預防。其中，揭露功能是審計功能中的最基礎一環，是發揮抵御功能的前提,也是審計發揮批判性作用的前置條件；抵御功能是指要對產生的問題進行處理、阻止和解決，抵御功能的有效發揮能夠使審計機關在迅速揭露和查出問題的基礎上，尋找從源頭上和根本上解決問題的意見和建議，促進問題的解決，標本兼治，防止問題的蔓延、擴散，維護政府大系統的平衡和安全，最終實現審計的價值增值；預防功能則使國家審計以事后監督為主體轉為對事前、事中、事后的全面監督，拉長了審計的工作鏈，拓展了審計的空間范圍，提高了維護國家經濟安全的效率和效果。他們認為，國家審計這三個層次分別體現了相應層次的審計“免疫”功能，但每一層次所體現的“免疫”功能其內涵是不同的。國家審計基本功能的層次越高，其“免疫力”越強。
杭州市審計局課題組從生物體“免疫系統”與審計“免疫系統”間的功能、特點等的類比研究切入，剖析了審計功能、審計職能及其作用機理之間的關系，進而結合審計實踐，提出了以結果為導向，構建實現審計“免疫系統”理念與審計實踐有效對接路徑的觀點。他們認為，國家審計功能可以分為基本功能和現實功能，其中經濟監督是審計的基本功能，“免疫系統”功能是審計的現實功能，是審計基本功能的拓展和深化。他們結合浙江審計的創新實踐，指出當前審計機關在履行審計職能的過程中，充分發揮“免疫系統”功能的實現路徑主要包括五個方面：一是立足查問題，逐步構建審計問責機制；二是善于提建議，積極推廣宏觀服務型績效審計模式；三是學會當參謀，充分體現治“未病”理念；四是依托信息科技，大力推進聯網監測跟蹤審計；五是提升能力素質，持續增強“免疫系統”自身“免疫力”。
與會代表一致認為，劉家義審計長提出的“國家審計免疫系統理論”，其內含的“預防、揭示和抵御”審計功能觀，是在中國特色社會主義制度下對審計本質認識的深化，是新形勢下對國家審計功能認識的升華，彰顯了國家審計的核心能力與價值，明確了國家審計的功能定位，將人們對審計功能的認識提升到了一個新的高度。
二、關于審計目標問題
審計目標是審計理論體系的重要組成部分，是審計實踐的出發點和歸宿點，在審計發展過程中起著重要的導向作用。
金華市審計局課題組引入了新公共服務理論，以審計目標的實現機制為核心，從總體目標、具體目標和項目目標的實現機制四個方面進行了深入闡述。他們認為，從新公共服務理論的視角看，審計總體目標是指在推進服務型政府建設中，發揮“免疫系統”功能，維護國家和人民群眾的根本利益；審計具體目標是指在推進行政體制改革、完善政府責任體系、實現基本公共服務均等化、推進公民參與中發揮審計的建設性作用；審計項目目標是指在開展各類審計項目中，圍繞政府行政理念更新、政府職能轉變、政府管理體制優化和政府服務方式改進，發揮審計監督的預防、揭露、抵御功能。其中，審計總體目標的實現機制是：政策措施落實的跟蹤機制、經濟運行質量的評估機制和經濟運行風險的反饋應急機制；審計具體目標的實現機制是：審計機關的獨立性保障機制、審計人員的綜合素質保障機制、審計過程的規范化保障機制和審計管理的優化保障機制；審計項目目標的實現機制是：構建全部政府性資金（資產）審計的框架、探索宏觀服務型績效審計的模式和實現計算機審計方法突破。他們還強調要通過創新審計信息產品、推進審計成果運用和完善審計結果公告制度來放大審計成果。
三、關于審計管理問題
隨著審計環境的變化和審計自身創新轉型的推進，審計管理創新已然成為提高審計工作效果、促進審計事業不斷發展的必然要求和重要手段。
寧波市審計局課題組緊密結合寧波市審計機關審計管理創新的實踐，闡述了審計管理創新的內容體系，探討了確保審計管理創新體系穩固發展的基礎和條件。他們認為要以民本審計理念為指導，以審計管理的職能為支撐，以具體的審計項目為載體，形成一個包括項目立項機制創新、組織實施機制創新、項目切入機制創新、隊伍建設機制創新、成果利用機制創新、審計方法機制創新、質量控制機制創新和整改機制創新的多層次、全方位的審計管理創新體系框架。同時，為確保審計管理創新體系建設的穩固和發展，還要做好以下幾方面工作：第一，進一步拓寬民本審計理念，大力開展民生審計，為審計管理創新指明方向；第二，加強審計機關組織文化建設，為審計管理創新提供力量之源；第三，充分借鑒現代管理理論和方法，為審計管理創新提供科學工具；第四，牢牢把握審計管理活動的“價值鏈”，使審計管理創新體系發揮整體功效。
四、關于審計信息化問題
隨著經濟社會的發展，國家審計肩負的歷史重任越來越艱巨，亟需信息化手段的支撐。
省廳審計信息化規劃研究課題組回答了為什么要制訂規劃、如何制訂規劃、如何實現規劃等一系列問題，明確提出了制訂“十二五”審計信息化規劃的指導思想、基本原則，闡明了規劃的總體目標、主要任務、基礎內容和實現規劃的保障措施，全方位、多層次地研究了審計信息化在“十二五”時期的發展路徑。他們指出，構建數字化審計工作模式是“十二五”期間審計信息化工作目標的核心，建設好國家審計信息系統是構建數字化審計工作模式的基礎。為構建好數字化審計工作模式，推進審計工作科學化，要完成以下主要任務：一是加強審計數據資源建設和利用；二是繼續大力推進計算機審計五個轉變，全面提升信息化環境下的審計監督能力；三是積極探索創新審計管理和質量控制數字化，全面提升信息化環境下的審計管理和決策水平。同時，他們認為，還要完成好基礎建設任務，繼續深入開展國家審計信息系統（GAIS）浙江分系統建設。通過強力推進聯網審計系統建設，進一步深化信息安全系統應用，繼續完善應用軟件、網絡、計算機裝備，繼續提升審計人員的素質和技能等，建成完善的國家審計信息系統浙江分系統，從而構建起浙江省審計機關的數字化審計工作模式，推進審計工作科學化。（作者單位：浙江省審計科研所）
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