審計署重慶辦利用合并財務報表審計軟件開展企業審計成效良好
近年來，審計署駐重慶特派辦在大型企業集團審計項目中圍繞審計目標，充分利用該辦開發并整合到AO2008版中的合并財務報表審計軟件開展合并財務報表審計，取得了良好成效。
一、把握總體，突出工作重點。通過該軟件采集集團內部各企業的基本情況和投資明細數據，構造集團樹形結構，理清集團內部復雜的管理關系，區分集團管理的不同層次，并通過對集團內部各層次企業數量、投資類型、所屬行業的分析，深入分析企業集團的內部結構和管理特點，把握總體，并在把握總體的基礎上，進一步確定審計重點單位與重點事項。
二、分步審核，發現審計疑點。根據合并財務報表審計流程，將實質性審核分解為合并范圍審核、個別報表調整審核、內部抵銷審核等多個步驟。每個步驟的審核均能夠利用企業報表的基本數據進行試算審核，同時引入企業的業務數據進行對比審核，發現企業合并范圍、個別報表調整、以及內部交易抵銷在完整性和真實性方面的問題線索。
三、調整差異，得到正確結果。根據計算機分析的線索，審計人員進一步核實后形成審計調整事項，通過試算逐一計算每個調整事項對最終合并報表造成的差異，為審計報告提供基礎數據。將所有差異匯總調整生成審定會計報表，回答原合并報表的結果是否正確評估了母公司的控制能力和經營規模、母公司是否利用了控制關系粉飾會計報表這兩個合并財務報表審計的重要問題。
四、綜合分析，提供評價依據。綜合分析審定后的合并財務報表，為審計機關對企業集團會計信息質量的審計評價，對資產保值增值等經營績效的審計評價，對企業負責人履行經濟責任情況的審計評價提供數據依據。
該辦在中國石油、中國船舶、中國中化等大型企業集團審計項目中，應用該軟件發現了企業集團存在合并范圍不完整、報表數據不真實、內部交易抵銷不充分等問題。同時，通過使用該軟件，改變了以往審計人員在對大型企業集團進行合并報表審計時需要逐級、人工審核，費時費力且容易出錯的情況，大大提高了審計工作效率和發現問題的精準度。余效明副審計長在聽取中化集團公司數據分析工作匯報時對重慶辦利用現有軟件開展合并財務報表計算機審計給予了充分肯定，認為重慶辦在企業審計中較好地利用了軟件開發成果，在企業合并財務報表審計領域取得了較好成效，強調指出要進一步加大對企業合并財務報表審計軟件的推廣及應用力度。（肖敏、姚永佶）
一、把握總體，突出工作重點。通過該軟件采集集團內部各企業的基本情況和投資明細數據，構造集團樹形結構，理清集團內部復雜的管理關系，區分集團管理的不同層次，并通過對集團內部各層次企業數量、投資類型、所屬行業的分析，深入分析企業集團的內部結構和管理特點，把握總體，并在把握總體的基礎上，進一步確定審計重點單位與重點事項。
二、分步審核，發現審計疑點。根據合并財務報表審計流程，將實質性審核分解為合并范圍審核、個別報表調整審核、內部抵銷審核等多個步驟。每個步驟的審核均能夠利用企業報表的基本數據進行試算審核，同時引入企業的業務數據進行對比審核，發現企業合并范圍、個別報表調整、以及內部交易抵銷在完整性和真實性方面的問題線索。
三、調整差異，得到正確結果。根據計算機分析的線索，審計人員進一步核實后形成審計調整事項，通過試算逐一計算每個調整事項對最終合并報表造成的差異，為審計報告提供基礎數據。將所有差異匯總調整生成審定會計報表，回答原合并報表的結果是否正確評估了母公司的控制能力和經營規模、母公司是否利用了控制關系粉飾會計報表這兩個合并財務報表審計的重要問題。
四、綜合分析，提供評價依據。綜合分析審定后的合并財務報表，為審計機關對企業集團會計信息質量的審計評價，對資產保值增值等經營績效的審計評價，對企業負責人履行經濟責任情況的審計評價提供數據依據。
該辦在中國石油、中國船舶、中國中化等大型企業集團審計項目中，應用該軟件發現了企業集團存在合并范圍不完整、報表數據不真實、內部交易抵銷不充分等問題。同時，通過使用該軟件，改變了以往審計人員在對大型企業集團進行合并報表審計時需要逐級、人工審核，費時費力且容易出錯的情況，大大提高了審計工作效率和發現問題的精準度。余效明副審計長在聽取中化集團公司數據分析工作匯報時對重慶辦利用現有軟件開展合并財務報表計算機審計給予了充分肯定，認為重慶辦在企業審計中較好地利用了軟件開發成果，在企業合并財務報表審計領域取得了較好成效，強調指出要進一步加大對企業合并財務報表審計軟件的推廣及應用力度。（肖敏、姚永佶）
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