湖北武漢審計局全面推行審計項目審理制度
近日，《武漢市審計局審計項目審理辦法（試行）》出臺，標志著今后湖北省武漢市審計局審計項目將由復核全面轉為審理。這是該局加強審計項目質量管理，規范審計行為，防范審計風險，提升審計成果，推進全市審計事業科學發展，充分發揮審計保障國家經濟社會運行“免疫系統”功能的又一重要舉措。
該《辦法》規定，武漢市審計局實行“兩級復核，一級審理”的審計項目審理模式，即審計項目審計組、所在業務部門二級復核、法制部門審理。業務部門對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見，同時，將代擬的審計機關審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業務部門出具的書面復核意見，一并送交法制部門復核。法制部門對審理發現的主要問題出具審理意見書。業務部門對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并將說明情況及時反饋法制部門。法制部門根據業務部門對審理意見采納情況的說明，對審計結果類文書會同業務部門進行修改，修改后的審計結果類文書及有關資料報送局業務會審定。
為保證審計業務文書規范性，提高審計工作效率，該局進一步擴大審理范圍。將原僅對審計項目審計結果類文書的形式性復核轉變為對審計實施方案制定和執行、審計證據和審計工作底稿的實質性審理，核心是突出對審計項目實施過程、審計目標實現程度的管理和控制。還將信息系統審計納入法規部門審理范疇，并明確規定審計組在審計中發現涉及信息系統重大問題的，應當征求計算機審計部門的意見。
與以往的審計復核相比，該《辦法》對實行審計項目審理工作突出了三個方面的轉變：一是在審計業務管理方式上，由偏重于事后監督向事前與事后監督并重轉變。實行審計項目審理，要求審查審計實施方案編制的合規性、科學性和可行性，促進審計組重視審計實施方案的編制，充分發揮審計實施方案的指導約束作用，解決審計實施方案編制和審計實施“兩張皮”的問題。審計項目報送審理前，審理人員還可以根據情況參加審計意見交換會議，提前介入了解有關情況。二是在審計質量控制對象上，由偏重于結果控制向結果與過程控制并重轉變。實行審計項目審理，要求重點關注審計實施的過程及結果，通過對審計實施方案、審計工作底稿和審計報告的比對，分析審計實施方案確定的內容和重點是否得到有效落實，審計工作底稿反映的問題是否在審計報告中得到充分體現，全面評估審計目標的實現程度和審計成果水平。三是在審計結果審核方法上，由偏重于形式性審核向實質性審核與形式性審核并重轉變。實行審計項目審理，審理人員不僅要審核審計報告反映的問題、事實表述是否清楚、適用法規是否準確、處理處罰是否恰當，還要通過審核審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性，從實質性內容上分析判斷審計結論是否準確。必要時，審理人員經局領導同意，可以直接到被審計單位核實有關情況。
通過制定和實施《審計項目審理辦法》，武漢市審計局將構筑由審計組長、業務部門、法制部門共同組成的三道防線，更有利于把好審計程序關、審計證據關、審計定性關、審計評價關和重大事項集體審定關，從而進一步提升審計項目審理程序的科學性、規范性和可操作性。（詹波）
該《辦法》規定，武漢市審計局實行“兩級復核，一級審理”的審計項目審理模式，即審計項目審計組、所在業務部門二級復核、法制部門審理。業務部門對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見，同時，將代擬的審計機關審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業務部門出具的書面復核意見，一并送交法制部門復核。法制部門對審理發現的主要問題出具審理意見書。業務部門對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并將說明情況及時反饋法制部門。法制部門根據業務部門對審理意見采納情況的說明，對審計結果類文書會同業務部門進行修改，修改后的審計結果類文書及有關資料報送局業務會審定。
為保證審計業務文書規范性，提高審計工作效率，該局進一步擴大審理范圍。將原僅對審計項目審計結果類文書的形式性復核轉變為對審計實施方案制定和執行、審計證據和審計工作底稿的實質性審理，核心是突出對審計項目實施過程、審計目標實現程度的管理和控制。還將信息系統審計納入法規部門審理范疇，并明確規定審計組在審計中發現涉及信息系統重大問題的，應當征求計算機審計部門的意見。
與以往的審計復核相比，該《辦法》對實行審計項目審理工作突出了三個方面的轉變：一是在審計業務管理方式上，由偏重于事后監督向事前與事后監督并重轉變。實行審計項目審理，要求審查審計實施方案編制的合規性、科學性和可行性，促進審計組重視審計實施方案的編制，充分發揮審計實施方案的指導約束作用，解決審計實施方案編制和審計實施“兩張皮”的問題。審計項目報送審理前，審理人員還可以根據情況參加審計意見交換會議，提前介入了解有關情況。二是在審計質量控制對象上，由偏重于結果控制向結果與過程控制并重轉變。實行審計項目審理，要求重點關注審計實施的過程及結果，通過對審計實施方案、審計工作底稿和審計報告的比對，分析審計實施方案確定的內容和重點是否得到有效落實，審計工作底稿反映的問題是否在審計報告中得到充分體現，全面評估審計目標的實現程度和審計成果水平。三是在審計結果審核方法上，由偏重于形式性審核向實質性審核與形式性審核并重轉變。實行審計項目審理，審理人員不僅要審核審計報告反映的問題、事實表述是否清楚、適用法規是否準確、處理處罰是否恰當，還要通過審核審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性，從實質性內容上分析判斷審計結論是否準確。必要時，審理人員經局領導同意，可以直接到被審計單位核實有關情況。
通過制定和實施《審計項目審理辦法》，武漢市審計局將構筑由審計組長、業務部門、法制部門共同組成的三道防線，更有利于把好審計程序關、審計證據關、審計定性關、審計評價關和重大事項集體審定關，從而進一步提升審計項目審理程序的科學性、規范性和可操作性。（詹波）
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